来自:蓉城办财税 发布时间:2020-09-15 浏览 :次
一、帐面存货与实物存货不一致时,先进行存货盘点。如帐面库存大于实际库存,说明销售商品未记入帐面库存,按帐面库存大于实际库存的差额计补增值税;如帐面库存小于实际库存,说明购进商品未记入帐面库存,应将货物退回销货方。
2.如帐面库存与实际库存相符,根据《财政部国家税务总局关于增值税若干问题的通知》(财税〔2005〕165号)第六条,一般纳税人注销库存时,不将其作为进项税额转出,其留抵税额也不予退税。即:在帐面存货与实际存货相符的情况下,不补税,因为,借记“应交税费——应交增值税”科目贷方反映“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等科目,不做进项税额转出处理的,就是不补税。
1.期末留抵税额是指当期进项税额大于当期销项税额的差额。在无存货的情况下,由于两个原因:一是售价低于成本价销售;二是销售商品不计收入,但已结转销售成本。
2.对策。如由于管理不善导致销售价格低于成本,存货可作为资产损失专项申报,在营业外支出中列支,留抵税额作进项税额转出,如由于市场原因导致销售价格低于成本,则根据财税〔2005〕165号文件规定,留抵税额不能退税。如属销售商品不计收入,但已结转销售成本,应作无票收入处理,补交增值税,按税收征管法规定处理。
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